Заполнение формы 6-НДФЛ

Заполнение формы 6-НДФЛПриказом ФНС РФ от 14 октября 2015 под номером ММВ-7-11/45@ была утверждена форма 6-НДФЛ, с этого момента возникло не мало вопросов по поводу заполнения формы. В этой статье будет показан подробный пример заполнения формы 6-НДФЛ.

Расчет 6-НДФЛ обязаны предоставлять все организации (налоговые агенты), не зависимо от основания, по которому организация была признана налоговым агентом.

Форма 6-НДФЛ состоит из титульного листа, раздела 1 – «обобщенные показатели», раздела 2 – «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».

Форма 6-НДФЛ подготавливается с нарастающим итогом (квартал, полугодие, 9 месяцев, год).

Правила заполнения формы 6-НДФЛОсновные правила заполнения формы:

  1. Форма заполняется на основании данных учета доходов, начисленных и выплаченных физическим лицам налоговым агентом, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленного и удержанного НДФЛ, содержащихся в регистрах налогового учета;
  2. Если показатели соответствующих разделов формы расчета не могут быть размещены на одной странице, заполняется необходимое количество страниц;
  3. При заполнении формы расчета не допускаются исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства, двусторонняя печать расчета на бумажном носителе, скрепление листов расчета, приводящее к порче бумажного носителя;
  4. Каждому показателю формы расчета соответствует одно поле, состоящее из определенного количества знакомест. В каждом поле проставляется только один показатель. Исключение составляют показатели, значением которых является дата или десятичная дробь;
  5. Страницы формы расчета имеют сквозную нумерацию начиная с титульного листа. Порядковый номер страницы записывается в определенном для нумерации поле слева направо начиная с первого (левого) знакоместа. Показатель номера страницы (поле «Стр.»), имеющий три знакоместа, записывается, например, для второй страницы – «002», для десятой страницы – «010»;
  6. В форме расчета обязательно заполняются реквизиты и суммовые показатели. При отсутствии значения по суммовым показателям указывается ноль («0»);
  7. Текстовые и числовые поля формы расчета заполняются слева направо начиная с крайней левой ячейки либо левого края поля, отведенного для записи значения показателя;
  8. Если для отражения какого-либо показателя не требуется заполнения всех знакомест соответствующего поля, в незаполненных знакоместах в правой части поля проставляется прочерк;
  9. Форма расчета заполняется по каждому коду ОКТМО отдельно;
  10. При подготовке расчета с использованием программного обеспечения при распечатке на принтере допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных полей.

Заполнение титульного листа 6-НДФЛЗаполнение титульного листа 6-НДФЛ

Налоговый агент (организация) заполняет все разделы титульного листа, кроме раздела «Заполняется работником налогового органа».

В таблице ниже приведен пример заполнения полей титульного листа:

ПолеПорядок заполнения 6-НДФЛ
ИНН/КППНалоговые агенты – организации указывают идентификационный номер налогового агента (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП) по месту нахождения организации согласно свидетельству о постановке на учет в налоговом органе. Если форма расчета заполняется организацией, имеющей обособленные подразделения, в данном поле после ИНН отражается КПП по месту учета организации по месту нахождения ее обособленного подразделения
Номер корректировкиПри представлении налоговым агентом в налоговый орган первичного расчета проставляется значение «000», при подаче уточненного расчета указывается номер корректировки («001», «002» и т. д.)
Период представления (код)Отражается код периода представления расчета:
– «21» – I квартал;
– «31» – полугодие;
– «33» – девять месяцев;
– «34» – год.
Коды периодов представления расчета приведены в приложении 1 к Порядку заполнения и представления формы 6-НДФЛ
Налоговый период (год)Указываются четыре цифры, обозначающие соответствующий период (например, «2016»)
Представляется в налоговый орган (код)Отражается код налогового органа, в который представляется расчет (например, «5260», где 52 – код региона, 60 – код налогового органа)
По месту нахождения (учета) (код)Проставляется код места представления расчета налоговым агентом:
– «212» – по месту учета российской организации;
– «220» – по месту нахождения обособленного подразделения российской организации.
Коды мест представления расчета приведены в приложении 2 к Порядку заполнения и представления формы 6-НДФЛ
Налоговый агентПриводится сокращенное наименование (в случае отсутствия – полное наименование) организации согласно ее учредительным документам. Содержательная часть наименования (его аббревиатура или название) располагается с начала строки
Код по ОКТМОУказывается код ОКТМО муниципального образования. Коды ОКТМО содержатся в Общероссийском классификаторе территорий муниципальных образований ОК 033-2013, который утвержден Приказом Росстандарта от 14.06.2013 № 159-ст. Организации, признаваемые налоговыми агентами, проставляют код ОКТМО муниципального образования, на территории которого находится организация или ее обособленное подразделение
Номер контактного телефонаПриводятся телефонный код города и номер контактного телефона налогового агента, по которому при необходимости может быть получена справочная информация, касающаяся налогообложения доходов физических лиц, а также учетных данных этого налогового агента
Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем расчете, подтверждаюПри подтверждении достоверности и полноты сведений в форме расчета налоговым агентом проставляется цифра «1».
При подтверждении достоверности и полноты сведений представителем налогового агента ставится цифра «2», а также указываются фамилия, имя, отчество лица, наименование организации – представителя налогового агента

Заполнение первого раздела 6-НДФЛЗаполнение 1 раздела 6-НДФЛ («Обобщенные показатели»)

Если налоговый агент выплачивал физическим лицам в течение налогового периода (периода представления расчета) доходы, облагаемые налогом по разным ставкам, разд. 1, за исключением строк 060 – 090, заполняется для каждой из ставок налога. В случае если показатели соответствующих строк разд. 1 не могут быть размещены на одной странице, заполняется необходимое количество страниц.

Итоговые показатели по всем ставкам по строкам 060 – 090 заполняются на первой странице.

В таблице ниже описаны отдельные строки и необходимая к заполнению информация:

СтрокаОтражаемая информация
Строка 010Ставка налога, с применением которой исчислены суммы налога
Строка 020Обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода
Строка 025Обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода в виде дивидендов нарастающим итогом с начала налогового периода
Строка 030Обобщенная по всем физическим лицам сумма налоговых вычетов, уменьшающих доход, подлежащий налогообложению, нарастающим итогом с начала налогового периода
Строка 040Обобщенная по всем физическим лицам сумма исчисленного налога нарастающим итогом с начала налогового периода
Строка 045Обобщенная по всем физическим лицам сумма исчисленного налога на доходы в виде дивидендов нарастающим итогом с начала налогового периода
Строка 050Обобщенная по всем физическим лицам сумма фиксированных авансовых платежей, принимаемая в уменьшение суммы исчисленного налога с начала налогового периода
Строка 060Общее количество физических лиц, получивших в налоговом периоде облагаемый налогом доход. В случае увольнения и приема на работу в течение одного налогового периода одного и того же физического лица количество физических лиц не корректируется
Строка 070Общая сумма удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода
Строка 080Общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода
Строка 090Общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам в соответствии со ст. 231 НК РФ, нарастающим итогом с начала налогового периода

Заполнение второго раздела 6-НДФЛЗаполнение 2 раздела 6-НДФЛ («Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц»)

В этом разделе указываются даты фактического получения физическими лицами дохода и удержания налога, сроки перечисления налога и обобщенные по всем физическим лицам суммы фактически полученного дохода и удержанного налога.

В таблице представлен построчный порядок заполнения данного раздела.

СтрокаОтражаемая информация
Строка 100Дата фактического получения доходов, указанных по строке 130
Строка 110Дата удержания налога с суммы фактически полученных доходов, отраженных по строке 130
Строка 120Дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога
Строка 130Обобщенная сумма фактически полученных доходов (без вычитания суммы удержанного налога) в указанную по строке 100 дату
Строка 140Обобщенная сумма удержанного налога в обозначенную по строке 110 дату

Если в отношении разных видов доходов, имеющих одну дату фактического получения, сроки перечисления налога различаются, строки 100 – 140 заполняются по каждому сроку перечисления налога отдельно.

Определение даты получения физическим лицом доходаОпределение даты получения физическим лицом дохода

С 2016 года действуют новые правила в отношении того, какой день считается датой получения физическим лицом дохода. Согласно п. 1 ст. 223 НК РФ, если иное не предусмотрено п. 2 – 5 данной статьи, дата фактического получения дохода определяется как:

1) день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо (по его поручению) на счета третьих лиц, – при получении дохода в денежной форме;
2) день передачи дохода в натуральной форме – при получении дохода в натуральной форме;
3) день приобретения товаров (работ, услуг), ценных бумаг – при получении дохода в виде материальной выгоды. Если оплата приобретенных ценных бумаг производится после перехода к налогоплательщику права собственности на них, дата фактического получения дохода определяется как день совершения соответствующего платежа в оплату стоимости приобретенных ценных бумаг;
4) день зачета встречных однородных требований;
5) день списания в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации;
6) последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки;
7) последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства, при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств.

В Письме от 13.11.2015 № БС-4-11/19829 «О заполнении формы 6-НДФЛ» ФНС уточнила: разд. 2 содержит строку «Дата фактического получения дохода», которая заполняется с учетом положений ст. 223 НК РФ.

Перечисление суммы исчисленного и удержанного налога. С учетом новой редакции п. 6 ст. 226 НК РФ с 1 января 2016 года налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и сумм отпускных налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

Приведем образец заполнения 6-НДФЛ за I квартал 2016 года.

Для заполнения расчета воспользуемся следующими данными о количестве работников, суммах начисленного дохода и удержанного НДФЛ в ГБУЗ Нижегородской области «Женская консультация № 2» (ИНН/КПП 5260011111/526001001) за I квартал 2016 года. Выплаченные доходы являются заработной платой, облагаемой налогом по ставке 13%.

МесяцКол-во физ. лиц, получивших доходы, чел.Сумма начисленного дохода, руб.Сумма заявленных сотрудниками налоговых вычетов, руб.Сумма исчис. НДФЛ, руб.Дата факт. получения доходаДата выплаты зарплаты
Январь451,035,00049,000128,18001/31/201602/10/2016
Февраль451,050,00051,800129,76602/29/201603/10/2016
Март451,090,00051,800134,96603/31/201604/08/2016
ИтогоХ3,175,000152,600392,912Х

Пример заполнения 6-НДФЛ:

6-НДФЛ

В 2016 году налоговые агенты должны представить форму 6-НДФЛ в следующие сроки:

  • за I квартал – не позднее 04.05.2016 (так как 30.04.2016 – выходной день, суббота);
  • за полугодие – не позднее 01.08.2016 (поскольку 31.07.2016 – выходной день, воскресенье);
  • за девять месяцев – не позднее 31.10.2016.

Отчет за 2016 год надо будет подать не позднее 03.04.2017, так как 01.04.2017 – выходной день, суббота.

Источник: www.audar-press.ru

Видео: Новая форма отчетности 6-НДФЛ – порядок заполнения

Оцените материал: Поделись!

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Лимит времени истёк. Пожалуйста, перезагрузите CAPTCHA.