Приказом ФНС РФ от 14 октября 2015 под номером ММВ-7-11/[email protected] была утверждена форма 6-НДФЛ, с этого момента возникло не мало вопросов по поводу заполнения формы. В этой статье будет показан подробный пример заполнения формы 6-НДФЛ.
Содержание статьи:
- Основные правила заполнения формы
- Заполнение титульного листа 6-НДФЛ
- Заполнение 1 раздела «Обобщенные показатели»
- Заполнение 2 раздела «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц»
- Определение даты получения физическим лицом дохода
- Видео: Новая форма отчетности 6-НДФЛ – порядок заполнения
Расчет 6-НДФЛ обязаны предоставлять все организации (налоговые агенты), не зависимо от основания, по которому организация была признана налоговым агентом.
Форма 6-НДФЛ состоит из титульного листа, раздела 1 – «обобщенные показатели», раздела 2 – «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».
Форма 6-НДФЛ подготавливается с нарастающим итогом (квартал, полугодие, 9 месяцев, год).
Основные правила заполнения формы:
- Форма заполняется на основании данных учета доходов, начисленных и выплаченных физическим лицам налоговым агентом, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленного и удержанного НДФЛ, содержащихся в регистрах налогового учета;
- Если показатели соответствующих разделов формы расчета не могут быть размещены на одной странице, заполняется необходимое количество страниц;
- При заполнении формы расчета не допускаются исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства, двусторонняя печать расчета на бумажном носителе, скрепление листов расчета, приводящее к порче бумажного носителя;
- Каждому показателю формы расчета соответствует одно поле, состоящее из определенного количества знакомест. В каждом поле проставляется только один показатель. Исключение составляют показатели, значением которых является дата или десятичная дробь;
- Страницы формы расчета имеют сквозную нумерацию начиная с титульного листа. Порядковый номер страницы записывается в определенном для нумерации поле слева направо начиная с первого (левого) знакоместа. Показатель номера страницы (поле «Стр.»), имеющий три знакоместа, записывается, например, для второй страницы – «002», для десятой страницы – «010»;
- В форме расчета обязательно заполняются реквизиты и суммовые показатели. При отсутствии значения по суммовым показателям указывается ноль («0»);
- Текстовые и числовые поля формы расчета заполняются слева направо начиная с крайней левой ячейки либо левого края поля, отведенного для записи значения показателя;
- Если для отражения какого-либо показателя не требуется заполнения всех знакомест соответствующего поля, в незаполненных знакоместах в правой части поля проставляется прочерк;
- Форма расчета заполняется по каждому коду ОКТМО отдельно;
- При подготовке расчета с использованием программного обеспечения при распечатке на принтере допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных полей.
Заполнение титульного листа 6-НДФЛ
Налоговый агент (организация) заполняет все разделы титульного листа, кроме раздела «Заполняется работником налогового органа».
В таблице ниже приведен пример заполнения полей титульного листа:
| Поле | Порядок заполнения 6-НДФЛ |
|---|---|
| ИНН/КПП | Налоговые агенты – организации указывают идентификационный номер налогового агента (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП) по месту нахождения организации согласно свидетельству о постановке на учет в налоговом органе. Если форма расчета заполняется организацией, имеющей обособленные подразделения, в данном поле после ИНН отражается КПП по месту учета организации по месту нахождения ее обособленного подразделения |
| Номер корректировки | При представлении налоговым агентом в налоговый орган первичного расчета проставляется значение «000», при подаче уточненного расчета указывается номер корректировки («001», «002» и т. д.) |
| Период представления (код) | Отражается код периода представления расчета: – «21» – I квартал; – «31» – полугодие; – «33» – девять месяцев; – «34» – год. Коды периодов представления расчета приведены в приложении 1 к Порядку заполнения и представления формы 6-НДФЛ |
| Налоговый период (год) | Указываются четыре цифры, обозначающие соответствующий период (например, «2016») |
| Представляется в налоговый орган (код) | Отражается код налогового органа, в который представляется расчет (например, «5260», где 52 – код региона, 60 – код налогового органа) |
| По месту нахождения (учета) (код) | Проставляется код места представления расчета налоговым агентом: – «212» – по месту учета российской организации; – «220» – по месту нахождения обособленного подразделения российской организации. Коды мест представления расчета приведены в приложении 2 к Порядку заполнения и представления формы 6-НДФЛ |
| Налоговый агент | Приводится сокращенное наименование (в случае отсутствия – полное наименование) организации согласно ее учредительным документам. Содержательная часть наименования (его аббревиатура или название) располагается с начала строки |
| Код по ОКТМО | Указывается код ОКТМО муниципального образования. Коды ОКТМО содержатся в Общероссийском классификаторе территорий муниципальных образований ОК 033-2013, который утвержден Приказом Росстандарта от 14.06.2013 № 159-ст. Организации, признаваемые налоговыми агентами, проставляют код ОКТМО муниципального образования, на территории которого находится организация или ее обособленное подразделение |
| Номер контактного телефона | Приводятся телефонный код города и номер контактного телефона налогового агента, по которому при необходимости может быть получена справочная информация, касающаяся налогообложения доходов физических лиц, а также учетных данных этого налогового агента |
| Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем расчете, подтверждаю | При подтверждении достоверности и полноты сведений в форме расчета налоговым агентом проставляется цифра «1». При подтверждении достоверности и полноты сведений представителем налогового агента ставится цифра «2», а также указываются фамилия, имя, отчество лица, наименование организации – представителя налогового агента |
Заполнение 1 раздела 6-НДФЛ («Обобщенные показатели»)
Если налоговый агент выплачивал физическим лицам в течение налогового периода (периода представления расчета) доходы, облагаемые налогом по разным ставкам, разд. 1, за исключением строк 060 – 090, заполняется для каждой из ставок налога. В случае если показатели соответствующих строк разд. 1 не могут быть размещены на одной странице, заполняется необходимое количество страниц.
Итоговые показатели по всем ставкам по строкам 060 – 090 заполняются на первой странице.
В таблице ниже описаны отдельные строки и необходимая к заполнению информация:
| Строка | Отражаемая информация |
|---|---|
| Строка 010 | Ставка налога, с применением которой исчислены суммы налога |
| Строка 020 | Обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода |
| Строка 025 | Обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода в виде дивидендов нарастающим итогом с начала налогового периода |
| Строка 030 | Обобщенная по всем физическим лицам сумма налоговых вычетов, уменьшающих доход, подлежащий налогообложению, нарастающим итогом с начала налогового периода |
| Строка 040 | Обобщенная по всем физическим лицам сумма исчисленного налога нарастающим итогом с начала налогового периода |
| Строка 045 | Обобщенная по всем физическим лицам сумма исчисленного налога на доходы в виде дивидендов нарастающим итогом с начала налогового периода |
| Строка 050 | Обобщенная по всем физическим лицам сумма фиксированных авансовых платежей, принимаемая в уменьшение суммы исчисленного налога с начала налогового периода |
| Строка 060 | Общее количество физических лиц, получивших в налоговом периоде облагаемый налогом доход. В случае увольнения и приема на работу в течение одного налогового периода одного и того же физического лица количество физических лиц не корректируется |
| Строка 070 | Общая сумма удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода |
| Строка 080 | Общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода |
| Строка 090 | Общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам в соответствии со ст. 231 НК РФ, нарастающим итогом с начала налогового периода |
Заполнение 2 раздела 6-НДФЛ («Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц»)
В этом разделе указываются даты фактического получения физическими лицами дохода и удержания налога, сроки перечисления налога и обобщенные по всем физическим лицам суммы фактически полученного дохода и удержанного налога.
В таблице представлен построчный порядок заполнения данного раздела.
| Строка | Отражаемая информация |
|---|---|
| Строка 100 | Дата фактического получения доходов, указанных по строке 130 |
| Строка 110 | Дата удержания налога с суммы фактически полученных доходов, отраженных по строке 130 |
| Строка 120 | Дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога |
| Строка 130 | Обобщенная сумма фактически полученных доходов (без вычитания суммы удержанного налога) в указанную по строке 100 дату |
| Строка 140 | Обобщенная сумма удержанного налога в обозначенную по строке 110 дату |
Если в отношении разных видов доходов, имеющих одну дату фактического получения, сроки перечисления налога различаются, строки 100 – 140 заполняются по каждому сроку перечисления налога отдельно.
Определение даты получения физическим лицом дохода
С 2016 года действуют новые правила в отношении того, какой день считается датой получения физическим лицом дохода. Согласно п. 1 ст. 223 НК РФ, если иное не предусмотрено п. 2 – 5 данной статьи, дата фактического получения дохода определяется как:
1) день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо (по его поручению) на счета третьих лиц, – при получении дохода в денежной форме;
2) день передачи дохода в натуральной форме – при получении дохода в натуральной форме;
3) день приобретения товаров (работ, услуг), ценных бумаг – при получении дохода в виде материальной выгоды. Если оплата приобретенных ценных бумаг производится после перехода к налогоплательщику права собственности на них, дата фактического получения дохода определяется как день совершения соответствующего платежа в оплату стоимости приобретенных ценных бумаг;
4) день зачета встречных однородных требований;
5) день списания в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации;
6) последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки;
7) последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства, при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств.
В Письме от 13.11.2015 № БС-4-11/19829 «О заполнении формы 6-НДФЛ» ФНС уточнила: разд. 2 содержит строку «Дата фактического получения дохода», которая заполняется с учетом положений ст. 223 НК РФ.
Перечисление суммы исчисленного и удержанного налога. С учетом новой редакции п. 6 ст. 226 НК РФ с 1 января 2016 года налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и сумм отпускных налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.
Приведем образец заполнения 6-НДФЛ за I квартал 2016 года.
Для заполнения расчета воспользуемся следующими данными о количестве работников, суммах начисленного дохода и удержанного НДФЛ в ГБУЗ Нижегородской области «Женская консультация № 2» (ИНН/КПП 5260011111/526001001) за I квартал 2016 года. Выплаченные доходы являются заработной платой, облагаемой налогом по ставке 13%.
| Месяц | Кол-во физ. лиц, получивших доходы, чел. | Сумма начисленного дохода, руб. | Сумма заявленных сотрудниками налоговых вычетов, руб. | Сумма исчис. НДФЛ, руб. | Дата факт. получения дохода | Дата выплаты зарплаты |
|---|---|---|---|---|---|---|
| Январь | 45 | 1,035,000 | 49,000 | 128,180 | 01/31/2016 | 02/10/2016 |
| Февраль | 45 | 1,050,000 | 51,800 | 129,766 | 02/29/2016 | 03/10/2016 |
| Март | 45 | 1,090,000 | 51,800 | 134,966 | 03/31/2016 | 04/08/2016 |
| Итого | Х | 3,175,000 | 152,600 | 392,912 | Х |
Пример заполнения 6-НДФЛ:
В 2016 году налоговые агенты должны представить форму 6-НДФЛ в следующие сроки:
- за I квартал – не позднее 04.05.2016 (так как 30.04.2016 – выходной день, суббота);
- за полугодие – не позднее 01.08.2016 (поскольку 31.07.2016 – выходной день, воскресенье);
- за девять месяцев – не позднее 31.10.2016.
Отчет за 2016 год надо будет подать не позднее 03.04.2017, так как 01.04.2017 – выходной день, суббота.
Источник: www.audar-press.ru
Загрузка...